개인기업, 법인설립시 세금 및 회계처리의 차이점

회사 설립 시 가장 많이 고민하게 되는 건 세금에 관한 부분일 것입니다. 처음엔 법인 설립이 어렵다 생각되어 개인기업으로 회사를 설립하게 되는데, 나중에 세금을 몇 번 납부하다 보면 심각하게 고민을 하게 되는 부분이 많습니다. 오늘은 개인기업과 법인회사의 세금의 차이와 회계처리에 대해서 알아보겠습니다.

 

세금 부담 비교

과세소득이 3천만원을 초과하게 되면 즉, 사업소득세가 450만 원을 넘게 되면 개인이 상대적으로 법인보다 불리하게 된다. 따라서 사업이 성장하여 과세소득이 3천만 원을 초과하여 사업소득세가 450만 원을 넘을 것으로 예상되는 경우에는 미리미리 법인으로 전환해 주는 것이 절세상 유리하다. 사업소득세(종합소득세) 율 체계가 9% ~36%까지 4단계 누진세율로 되어 있는 반면, 법인 세율체계는 과세표준 1억을 기준으로 2단계 누진세율로 되어 있을 뿐만 아니라 최고세율도 개인이 법인보다 훨씬 높기 때문입니다. 신규 창업자의 경우에도 사업 초기 때부터 과세소득이 3천만 원을 초과할 것으로 예상된다면 창업 시부터 아예 법인으로 출발하는 것이 좋습니다. 

 

회계처리 비교

1. 대표자의 인건비

   - 법인의 대표이사는 고용관계에 의하여 근로를 제공하므로 그 대가인 임원 보수와 상여금을 손금에 산입합니다.

   - 개인기업의 대표는 사업의 경영주체로서 고용관계에 있지 아니하므로 급여를 지급받을 수 없습니다. 경비를 받아도 그것은 출자금의 인출에 불과하므로 필요경비에 산입 하지 않습니다. 

 

2. 퇴직급여 충당금 설정

   - 법인은 1년 이상 근속한 임원직에 대해 퇴직급여 충당금을 설정할 수 있다.

   - 개인기업의 대표는 소득세법상 퇴직급여충당금 설정 대상이 아닙니다. 

 

3. 이연자산의 종류

   - 법인의 이연자산을 창업비, 개업비, 신주발행비, 연구 발행비, 사용수익 기부, 자산가액 등 6가지로 인정합니다.

   - 개인사업자의 경우 이연자산을 개업비, 연구개발비, 사용수익 기부자산가액 등 3가지만 인정합니다. 

 

4. 대손충당금 설정 대상

   - 법인은 대손충당금 설정 대상 채권을 소비대차계약에 의해 대여금과 미수금을 포함한다.

   - 소득세법은 사업과 관련된 채권만 대손충당금 설정 대상으로 규정한다.

 

 

출처 : 나이스 세무법인